fbpx

Zysk/strata z lat ubieg艂ych 🧐

Dzisiejszy temat nieco wybiega poza kolejno艣膰 (ostatnio porusza艂am zagadnienie rozlicze艅 mi臋dzyokresowych), ale pojawi艂 si臋 on ostatnio w pytaniach, jakie kierujecie do mnie 🧐🧐🧐

W tej pozycji ujmujemy wynik roku poprzedniego a odbywa si臋 to w opisany poni偶ej spos贸b.

Za艂贸偶my, 偶e chodzi o rok 2018. Po uj臋ciu w ksi臋gach wszystkich zapis贸w przenosimy konta wynikowe na konto wyniku finansowego, czyli np. 860.
Je艣li prowadzimy ewidencj臋 zar贸wno na “4”, jak i “5”, to w zale偶no艣ci od przyj臋tego wariantu RZiS nale偶y wcze艣niej:

1. RZiS por贸wnawczy. Wszystkie salda na kontach zespo艂u “5” przenosimy na konto “490”. Na tym koncie powstanie saldo, kt贸re wyka偶emy jako zmian臋 stanu produkt贸w w RZiS. Nast臋pnie przenosimy saldo konta 490 na 860.

2. RZiS kalkulacyjny. Wszystkie salda na kontach “4” przenosimy na “490”. W zwi膮zku z tym, 偶e ka偶dy zapis na koncie “4” jest potem ujmowany na koncie “490”, salda Wn na “4” s膮 r贸wne saldu Ma “490” (przy klasycznym uj臋ciu), w zwi膮zku z tym, wszystkie te salda po przeksi臋gowaniu wynios膮 zero.
W rachunku kalkulacyjnym nie ma bowiem pozycji Zmiana stanu produkt贸w 🤭🤭🤭
I co dalej⁉️
Na koniec roku mamy wi臋c saldo na koncie 860. Pami臋tajmy te偶 (a to cz臋sty b艂膮d), 偶e saldo konta Podatek dochodowy (np. 821) r贸wnie偶 przenosimy na konto wyniku finansowego, czyli 860 ❗️
Z pocz膮tkiem roku saldo tego konta przenosimy na konto 820 Rozliczenie wyniku finansowego.
Dlaczego❓
W nowym roku wynik finansowy roku poprzedniego nie jest ju偶 bie偶膮cym wynikiem finansowym, tylko “historycznym”. Dlatego przenosimy go z konta wyniku bie偶膮cego na konto rozliczeniowe.

Oczywi艣cie, dalsze “trzymanie”👊 na koncie 860 wyniku z roku ubieg艂ego nie jest 偶adnym b艂臋dem, ale wszelkie uproszczenia w tym zakresie powinny wynika膰 z naszej 艣wiadomej decyzji 👌
Nasze saldo wyniku za rok 2018 “wisi”🏗 sobie spokojnie na koncie “820” a偶 do zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok 2018 🥳🥳🥳

Mo偶e si臋 zdarzy膰, 偶e w tym czasie dokonamy korekt w sprawozdaniu 2018 roku (jest to mo偶liwe a偶 do dnia zatwierdzenia) i w贸wczas musimy dokona膰 ww. zapis贸w w odniesieniu do zapis贸w koryguj膮cych (czyli przenie艣膰 korekt臋 na konto 490, 860 i 820) 😲😲😲

Je艣li wsp贸lnicy zatwierdz膮 sprawozdanie finansowe i wynik finansowy, to dokonujemy zapis贸w zgodnie z ich uchwa艂膮.
I tak:
Kwot臋, kt贸r膮 przeznaczono na kapita艂 zapasowy (lub rezerwowy): Wn 820 Ma 801/802 (czyli odpowiednie konto kapita艂u) 🙂
Cz臋艣膰 przeznaczon膮 na wyp艂at臋 dywidendy przenosimy Wn 820 Ma 240 Rozrachunki z udzia艂owcami 👬👭. Podatek od dywidendy przeksi臋gujemy nast臋pnie na odpowiednie konto np. PIT8A itp.

Je艣li uchwa艂a przeznacza zysk na pokrycie strat z lat ubieg艂ych, to kwota tych strat stanowi ju偶 saldo konta “820” – przed przeksi臋gowaniem wyniku z roku 2018. W zwi膮zku z tym przeznaczenie wyniku za 2018 na pokrycie tych strat nie b臋dzie wymaga艂o 偶adnego ksi臋gowania (bo przeniesienie wyniku z konta “860” na “820” nast膮pi艂o ju偶 wcze艣niej, o czym pisa艂am powy偶ej ⬆️⬆️⬆️).

Nieco inaczej wygl膮daj膮 zapisy w przypadku gdy w danym roku stwierdzimy, 偶e latach ubieg艂ych pope艂nili艣my b艂膮d 😱, kt贸ry uznamy za istotny i b艂膮d ten ma wp艂yw na wynik finansowy .
W takim przypadku zamiast na konto 4/5 i 490 kwot臋 wp艂ywaj膮c膮 na wynik finansowy a dotycz膮c膮 lat ubieg艂ych ujmujemy na koncie np. 825 Zysk/strata z lat ubieg艂ych.

Na koniec roku ujmiemy saldo tego konta w odp. pozycji pasyw贸w (o tej samej nazwie) 艁膭CZNIE z kwotami zysk贸w/strat z lat ubieg艂ych – per saldo😎😎😎.

Je艣li w danym roku osi膮gn臋li艣my zysk, to w pierwszej kolejno艣ci podejmuj膮c uchwa艂臋 o jego wykorzystaniu, nale偶y pokry膰 straty z lat ubieg艂ych.
Warto tego rodzaju operacje (tj. b艂臋dy lat ub.) ujmowa膰 na osobnym koncie w stosunku np. do niepokrytych strat z lat ubieg艂ych, aby nie pomyli膰 🥺 tych operacji.

Je艣li osi膮gni臋ty w danym roku zysk nie pozwoli na pokrycie strat (w tym straty wynikaj膮cej z b艂臋du pope艂nionego w latach ubieg艂ych), w贸wczas nale偶y to zrobi膰 w kolejnych latach. Pope艂niony b艂膮d nale偶y traktowa膰 tak jak nierozliczony wynik z lat ubieg艂ych.
A co w przypadku gdy b艂膮d ten stanowi przych贸d (saldo Ma)⁉️
W贸wczas mo偶emy go podzieli膰, czyli zar贸wno przeznaczy膰 na kapita艂 zapasowy, jak i wyp艂aci膰 w postaci dywidendy 💴💷💶

Zostaw sw贸j komentarz 👇👇👇👇👇👇

15 komentarzy do wpisu „Zysk/strata z lat ubieg艂ych 🧐”

  1. Mam taki przypadek i nie wiem czy to powinno i艣膰 jako zysk/starta z lat ubieg艂ych czy na kapita艂 z aktualizacji? Ot贸偶 w 2011 na podstawie aktu notarialnego przyj臋to aportem do sp贸艂ki nieruchomo艣膰 o warto艣ci 400000,00 jednak przy realizacji inwestycji na tej nieruchomo艣ci rzeczoznawca wyceni艂 t膮 nieruchomo艣膰 na 300000,00. Powsta艂a r贸偶nica mi臋dzy cena rynkow膮 a ksi臋gowa na 100000,00. Jak promilowo powinna by膰 ta kwota uj臋ta w bilansie.???

    Odpowiedz
    • Rozumiem, 偶e inwestycja by艂a realizowana jaki艣 czas po przyj臋ciu nieruchomo艣ci do aktyw贸w trwa艂ych. Je艣li wycena odbywa si臋 wg ceny nabycia pomniejszonej o umorzenie, to nie dokonuje si臋 wyceny rynkowej. Je艣li na gruncie firmowym stawiamy budynek produkcyjny i mamy zamiar prowadzi膰 tam dzia艂alno艣膰, to cena rynkowa gruntu nie wp艂ywa na dzia艂alno艣膰. W takim przypadku istnieje jedynie konieczno艣膰 dokonywania odpisu z tytu艂u trwa艂ej utraty warto艣ci, kt贸ra w przypadku gruntu raczej rzadko wyst臋puje, np. w przypadku wyeksploatowanych z艂贸偶 itp. Inaczej jest w przypadku inwestycji wyc. wg ceny rynkowej – tutaj nale偶y dokonywa膰 corocznej wyceny na dzie艅 bilansowy i wzrosty warto艣ci wykazywa膰 w kapitale z akt.wyceny, spadek pon.warto艣ci kapita艂u z aktualiz. w pozosta艂e k.operacyjne.

      Odpowiedz
  2. Pani Karolino, a co w sytuacji gdy uchwa艂膮 zarz膮du sp贸艂ka wyp艂aci艂a zaliczkow膮 dywidend臋 w ci膮gu roku. nast臋pnie po zamkni臋ciu roku sporz膮dza sprawozdanie i wpisuje propozycje podzia艂u zysku.
    Czy ta propozycja ma zawiera膰 kwot臋 ju偶 wyp艂aconej zaliczki czy pomin膮膰 t臋 kwesti臋 i podzieli膰 reszt臋 zysku netto kt贸ry zosta艂 po wyp艂acie zaliczki?
    Czy walne zgromadzenie zatwierdza podzia艂 zysku z uwzgl臋dnieniem tej zaliczki czy ju偶 si臋 do tego nie odnosi w swojej uchwale?
    Bed臋 wdzi臋czna za odpowied藕.
    Pozdrawiam
    S.Duma

    Odpowiedz
    • Uchwa艂a powinna zadysponowa膰 zyskiem. Wed艂ug mnie nie ma potrzeby aby odnosi艂a si臋 do kwoty wyp艂aconej zaliczki, ale te偶 nie ma zakazu aby taka informacja zawar艂a si臋 w uchwale. Natomiast od kwoty przeznaczonej do wyp艂aty (wg uchwa艂y) nale偶y odj膮膰 zaliczk臋, czyli wyp艂aci膰 odpowiednio mniej. Gdyby si臋 zdarzy艂o tak, 偶e zaliczka przewy偶szy艂a kwot臋 uchwalon膮, nale偶y zwr贸ci膰 nadwy偶k臋.

      Odpowiedz
  3. Pani Karolino,
    Mam b艂臋dy na kontach ‘Rozliczenia z pracownikami’ i zus wynikaj膮ce z b艂臋d贸w przy ksi臋gowaniu i wesz艂y nieskorygowane w BO 2020 r. Kwoty wynikaj膮 z kilku b艂臋d贸w w roku 2019. Kwoty nieistotne. Chc臋 skorygowa膰 te b艂臋dy w roku 2020, czy brakuj膮c膮 kwot臋 mog臋 zaksi臋gowa膰 na Wn 431 Wynagrodzenia/Ma 230 -Rozr.z pracownikami’? czy jako艣 inaczej?
    A gdyby to by艂 b艂膮d istotny, to jak?

    Odpowiedz
    • Je艣li to kwoty nieistotne, to mo偶na je uj膮膰 w kosztach roku bie偶膮cego – np. w pozosta艂ych kosztach operacyjnych, chyba, 偶e wiadomo, 偶e dotycz膮 b艂臋dnie naliczonych wynagrodze艅 czy sk艂adek ZUS, w贸wczas, na konta koszt贸w rodzajowych (wynagrodze艅 i narzut贸w).

      Odpowiedz
  4. Witam
    W 2020 r.dokonali艣my korekty faktur uj臋tych poprzednio w kosztach w 2019r ( us艂uga nie dosz艂a do skutku). Podatek CIT zosta艂 skorygowany.
    Na chwil臋 obecn膮 mam t膮 kwot臋 w bilansie jako “Zysk z lat ubieg艂ych”
    Dodatkowo wykazujemy r贸wnie偶 zysk z roku bie偶膮cego. Mam pytanie odno艣nie uchwa艂y zatwierdzaj膮cej zysk. Czy teraz powinnam napisa膰 w uchwale o tych 2 kwotach i o ich przeznaczeniu?

    Odpowiedz
      • Zapomnia艂am o uchwale o zysku z lat ubieg艂ych. Sporz膮dzono uchwa艂臋 tylko o podziale zysku netto i tak wys艂ano do KRS. Czy teraz nale偶y podj膮膰 kolejn膮 uchwa艂臋 i wys艂a膰 do KRS??

        Odpowiedz
        • Je艣li to zysk z lat ub. a nie strata, to mo偶na to zrobi膰 przy kolejnej uchwale lub podj膮膰 dodatkow膮.

          Odpowiedz
  5. Pani Karolino a co zrobi膰 z b艂臋dami nie wp艂ywaj膮cymi na wyniki w sprawozdaniu. W poprzednim roku w RZiS zamiast w pozycj臋 E . pozosta艂e koszty operacyjne , w tym :- aktualizacja warto艣ci niefinansowych aktyw贸w, uj臋to odpis zapas贸w towar贸w tylko w Pozycji g艂贸wnej E: . Za 2020 rok wyka偶臋 odpisy dokonane w 2020 w prawid艂owej ju偶 pozycji (podgrupie w tym:) a jak przedstawi膰 dane za rok – mog臋 zmieni膰 , czy wykaza膰 tak jak by艂o w z艂o偶onym sprawozdaniu. Nigdzie nie s膮 opisane tego typu b艂臋dy.

    Odpowiedz
    • Je艣li to istotna kwota, to mo偶na pokaza膰 prawid艂owo w dodatkowej, trzeciej kolumnie – jako dane przekszta艂cone.

      Odpowiedz
  6. Sporz膮dzam pierwszy raz RZIS za rok 2020. W 2019r strata wynosi艂a 607,35 w 2020 zysk wynosi 382,27. Zysk w ca艂o艣ci zostanie przeznaczony na pokrycie straty z 2019r. W CIT-8/O(30) ca艂膮 strat臋 za rok 2019 wykazuj臋 w pozycji 119, strat臋 do odliczenia wykazuj臋 w pozycji 121. Za m-c XII. 2020 nale偶na zaliczka na podatek dochodowy wykazana w pozycji 178 CIT-8(30) wynios艂a 34 z艂 i nie zosta艂a zap艂acona bo wiedzia艂am 偶e b臋d臋 odlicza膰 strat臋 z 2019r. Czy w RZIS za 2020r nie wykazuj臋 kwoty podatku dochodowego a zysk brutto RZiS = zysk netto RZiS = 382,27 = kwota zysku/straty netto wykazana w bilansie 2020?

    Odpowiedz

Dodaj komentarz